Hace poco más de cinco años, la Unión Europea introdujo nuevas reglas para la tributación del IVA (IVA) en las ventas B2C de bienes y servicios digitales.
Como era antes
Anteriormente, el IVA se pagaba a la tasa del país en el que estaba registrada su empresa , pero ahora se paga a la tasa del país europeo en el que se encuentra su consumidor . La tasa depende del país y oscila entre el 17 y el 27%.
VAT MOSS es un procedimiento de notificación uniforme para todas las ventas europeas. Cuando el Reino Unido y la UE analizaron la situación del impuesto de sociedades, se dieron cuenta de que no estaban recibiendo impuestos de los grandes vendedores de productos digitales como Amazon o eBay.
Los productos digitales o “digitales” son aquellos productos que están disponibles solo en dispositivos electrónicos: teléfonos inteligentes, tabletas, PC o computadoras portátiles. No tienen forma física. Puede ser:
- Software
- libros electrónicos
- Anexos
- 3D
- , )
Los grandes vendedores de productos digitales actuaron con astucia: se registraron en países con tasas mínimas de IVA y pagaron el IVA en el lugar de registro del proveedor, y no en la ubicación del consumidor. El gobierno de la UE, en su lucha contra la optimización fiscal, adopta una nueva Directiva que cambia por completo el enfoque de la fiscalidad de los bienes digitales. Ahora, la tasa de impuestos se calcula y paga no en el lugar de registro, sino en la ubicación del comprador.
Lamentablemente, las nuevas reglas han afectado no solo a los gigantes del mercado, que no tienen problemas de rentabilidad y a una enorme plantilla de contables, sino también a un millón de pequeños y medianos recursos online. El problema no solo radicaba en la variación de los tipos impositivos, sino también en la burocracia excesiva, ya que cada país de la Unión Europea tendría que informar sobre el IVA.
Por lo tanto, la UE, con el fin de simplificar el trabajo administrativo, introdujo el sistema VAT MOSS (Mini One Stop Shop) en 2015.
Ventas y límites B2C
La tasa de IVA que se cobraba anteriormente dependía de cuánto vende la empresa en la UE y dónde está registrada la empresa. Si una empresa de la UE gana menos de 10.000 euros en ventas de bienes digitales por año en la UE, entonces la empresa podría cobrar el tipo de IVA de su país donde está registrada la empresa (Directiva 2017/2455, artículo 1, punto (1)). . El régimen fiscal es sencillo. La empresa está registrada en su país de origen, recauda la tasa impositiva local de todos los clientes y presenta declaraciones en su país de origen. Voila. Pero después de que la empresa cruzó el umbral de ventas de € 10,000 (en el Reino Unido, el umbral se fijó en un fijo de £ 8,818 para evitar fluctuaciones monetarias y no estar vinculado al euro), la empresa se vio obligada a cobrar el IVA en el país de sus clientes. (compradores).
PERO a partir del 1 de enero de 2021, se aplica un principio similar a la prestación de servicios electrónicos con un umbral de hasta 10.000 euros (Paquete de comercio electrónico, adoptado el 5 de diciembre de 2017)
Para las empresas no europeas, se aplican reglas simples. En las transacciones B2C, el IVA siempre se cobra desde el país del cliente. Las reglas se aplican a todos los bienes y servicios digitales.
Echemos un vistazo más de cerca a VAT MOSS
MOSS reduce la carga administrativa y los costos comerciales de brindar servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y digitales a personas no sujetas a impuestos. Como comerciante, puede registrarse en MOSS. Si su empresa tiene su sede en un país europeo, es probable que ya tenga un número de IVA y pueda registrarse fácilmente en MOSS. Si la empresa no está ubicada en Europa, puede elegir cualquier país europeo al registrarse.
En consecuencia, una empresa que presta servicios a consumidores europeos (B2C) está obligada a registrarse de la forma prescrita y obtener un número de IVA.
Para las empresas de fuera de la UE, el sistema VAT MOSS le permite seleccionar cualquiera de los países de la UE para el registro de la declaración posterior y el pago del IVA, independientemente de los países en los que vivan los consumidores.
Todo el proceso parece complicado, pero puede comprenderlo en cinco sencillos pasos:
- Registre una empresa para obtener un número de IVA.
- Compruebe dónde vive el cliente.
- Recaude el IVA cuando sea necesario.
- Mantenga registros y cuentas detallados.
- Envíe su declaración de IVA cada trimestre utilizando el sistema VAT MOSS.
1. Registrarse
Para registrarse en el sistema VAT MOSS , debe registrarse en el sistema en línea de uno de los estados miembros de la UE como EU Trader. Su empresa debe estar registrada para vender legalmente cualquier producto digital en la UE.
- , . MOSS , . : , -, , - . , - .
- Si la empresa está ubicada fuera de la UE y no tiene un establecimiento comercial o permanente en la UE, puede elegir cualquiera de los 28 países de la UE como Estado miembro de identificación. Este Estado miembro le asignará un número de identificación de IVA individual (en el formato EUxxxyyyyyz).
¿Es posible no registrarse en VAT MOSS?
¡Sí tu puedes! Pero la alternativa será aún más problemática y más difícil. Deberá registrarse para el IVA de la UE en cada país donde tenga un cliente. Luego, deberá mantener registros de acuerdo con la política local y presentar declaraciones de impuestos por separado de acuerdo con los plazos específicos de cada país.
Para su comprensión, aquí hay una tabla de comparación entre el uso de MOSS y la presentación local de IVA:
2. Comprobación
La ubicación del cliente determina la cantidad de IVA a cobrar. Cada uno de los países de la UE tiene su propia tasa impositiva, que oscila entre el 17% y el 27%. Si necesita cobrar el IVA para un cliente en España a una tasa del 21%, en Chipre se le cobrará una tasa del 19% sobre el mismo producto. Así, un producto o servicio será más caro en un país que en otro, dependiendo de las tasas de IVA.
Es necesario comprender exactamente dónde es el comprador de Chipre o de España, para que no tenga que pagar IVA adicional de su bolsillo. Para confirmar la ubicación del comprador, se recopilan pruebas:
- Ubicación del banco del cliente
- Dirección de Envio
- País de emisión de la tarjeta de crédito
- Dirección IP a elección del comprador
- País donde se encuentra la tarjeta SIM (si la compra se realizó en un dispositivo móvil)
Todo esto se hace mediante aplicaciones especiales. Asegúrese de archivar las pruebas durante al menos 10 años. Estos registros son necesarios para demostrar su cumplimiento tributario. El almacenamiento de archivos digitales es realmente la mejor práctica, ya sea en el almacenamiento en la nube o en su cuenta / programa de impuestos.
3. Cobramos
¿Cuándo debería cobrar el IVA? Nuevamente, si es una empresa B2C, debe agregar el IVA a cada venta en la UE. Asegúrese de agregar el IVA para el país del cliente y considere las excepciones a las reglas descritas anteriormente.
4. Consideramos
Créame, sabemos que los impuestos y la imposición de impuestos son agotadores, pero incluso aquí no se puede ir a ningún lado sin ellos. Para cumplir con los requisitos del IVA, debe tener facturas con IVA. Esto le ayudará a mantenerse a flote cuando llegue el momento de presentar sus declaraciones. Cada venta realizada en la UE debe incluir una factura con IVA. Esto también se aplica a las ventas B2B cuando no se cobran impuestos.
Conserve cada factura durante cinco años. Los registros deben estar disponibles electrónicamente si lo solicita cualquier institución oficial de la UE. La mejor forma de almacenar facturas son, por supuesto, archivos digitales.
5. Sirviendo
Se debe presentar una declaración con todos los cálculos de IVA a través de una cuenta con VAT MOSS ("Devolución de IVA de ventanilla única") para cada trimestre natural, independientemente de la entrega real de sus servicios a la UE. Si sus servicios no se entregaron en la UE, se envía una "declaración cero".
¿Qué debe contener la declaración de IVA MOSS? La declaración de IVA debe contener detalles de la prestación de servicios que ha realizado en cada Estado Miembro de consumo del servicio. El “Anexo 3 - Detalles de devolución de la miniventanilla única” del Manual VAT MOSS establece qué información y en qué campos debe contener la declaración VAT MOSS y cómo completarla correctamente.
Para cada Estado miembro de consumo, el importe total de las entregas (importe sujeto a IVA) al tipo de IVA estándar y reducido, así como el importe del IVA al tipo estándar y reducido, debe figurar en la declaración. La Comisión publica los tipos de IVA de cada uno de los estados miembros de la UE en el sitio web oficial .
Si no vendió a un país de la UE específico en el período del informe, no es necesario que muestre ese país en su declaración de IVA. Por ejemplo, en el primer trimestre, prestó servicios a Francia e Italia, y mostró las entregas a estos países en la declaración, y en el siguiente trimestre, prestó servicios solo a Italia; en este caso, ya no necesita mostrar Francia en la declaración.
¿Cómo hacer tu vida más fácil?
Existen programas especiales que por defecto determinan la dirección IP del cliente, la dirección de facturación o el país en el que se encuentra la tarjeta SIM (si la compra se realiza en un dispositivo móvil) y cobran automáticamente el IVA a los productos digitales. Emite automáticamente facturas que cumplen con las regulaciones fiscales locales, estructura los datos financieros en informes fáciles de leer y realiza muchas otras operaciones útiles.
Algunos mercados como Amazon Kindle Direct Publishing, Bandcamp, Envato también se han hecho cargo del IVA por usted. Pero no todas las plataformas comerciales asumen esta responsabilidad. Verifique las políticas de los mercados con su mercado, de lo contrario, puede ignorar el IVA sin saberlo y encontrarse en una situación difícil.